他山之石 l “天使税制”——日本激励天使投资之道

  我国的天使投资严重短缺,大真人比鸡棋牌量民间资本更倾向于赚快钱的投机活动,严重影响我国科技型中小企业的总体发展。科技型中小企业是我国技术创新的主要载体和经济增长的重要推动力量,如何通过税收政策对民间资本的天使投资行为形成普遍激励,进而加快我国科技型中小企业的整体发展,是我国创新政策制定的重点之一。在此方面,日本的天使税制为我们提供了一些有益的借鉴。

  1、日本天使税制的主要内容

  天使税制是日本中央政府对风险企业的天使投资人给予税收优惠的税收制度。日本天使税制于1997年开始实施,之后经历了多次修改。现行的天使税制是于2008年修改的,具体优惠如下。

  1.1投资风险企业当年可以享受的税收优惠

  根据风险企业的实际情况,个人投资者可享受优惠措施A或B。

  优惠政策A是指,天使投资人投资时,其投资额减去2000万日元的余额可以从其当年的应纳税所得额中扣除,但扣除总额不得超过应纳税所得额的40%或者1000万日元。

  优惠政策B是指,天使投资人投资时,其投资额可以全部从其当年的股权转让资本利得中扣除,且没有扣除上限规定。

  1.2转让未上市风险企业股权产生的资本损失可以享受的税收优惠

  个人投资者转让未上市风险企业股票若产生了资本损失,可以抵扣该年度的资本利得收入;如果不能完全抵扣,可在第二年之后的3年内逐年抵扣。因此,即使风险企业尚未上市就破产倒闭或者股票失去价值,个人投资者仍可在第二年之后的3年内结转该项资本损失。这意味着,政府加大了与个人投资者分担相关投资风险的力度。

  2、享受优惠的个人投资者条件

  个人投资者只有通过直接投资、经由已被认定的投资事业有限责任组合或者证券公司这3种方式对符合条件的风险企业进行的股权投资才能享受天使税制的相关税收优惠。

  2.1直接投资下的个人投资者

  无论优惠措施A或B,直接投资是指个人投资者通过现金购买符合天使税制要求的风险企业股权的行为。通过他人让渡或者以实物投资形式获得股权的行为都不属于直接投资,不在优惠范围内。

  此外,享受天使税制税收优惠的个人投资者不能属于某一同族公司。在税法意义上,同族公司是指,某公司第一大股东到第三大股东的股份相加超过该公司股份的50%,并且三大股东是亲属,构成了股东集团。日本有约200万家以上的法人公司,其中大部分是同族公司,特别是中小企业。因此,此项规定主要是为避免滥用天使税制的税收优惠。

(责任编辑:真人比鸡棋牌)

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